為什么這么多明星逃稅？怎么認(rèn)定他們逃稅的呢？上海法律在線咨詢網(wǎng)在線解答

　　逃稅罪指納稅人沒有依法繳納稅金，包括欺騙、隱瞞進(jìn)行虛假申報(bào)或者不申報(bào)逃脫繳納稅金數(shù)額較大的行為，那么逃稅罪的構(gòu)成要件是什么?下面上海法律在線咨詢網(wǎng)就為大家介紹逃稅罪的構(gòu)成要件相關(guān)的知識(shí)。

　　（一）客體要件

　　本罪的犯罪對(duì)象是國(guó)家稅收管理制度。稅收征管制度是國(guó)家各種稅收征管方式的總稱，包括征管對(duì)象、稅率、納稅期限、征管制度等，不遵守稅率、納稅期限的規(guī)定，以及違反稅收征管制度，都是對(duì)我國(guó)稅收征管制度的侵犯。行為人的行為不違反國(guó)家稅收管理制度，但是違反國(guó)家外貿(mào)管理制度或者金融外匯管理制度的，不構(gòu)成死罪。例如，走私犯罪行為必須具有逃避國(guó)家稅收的性質(zhì)，但國(guó)家進(jìn)出口關(guān)稅是由海關(guān)監(jiān)管和征收的，因此，其侵權(quán)的直接對(duì)象是國(guó)家的對(duì)外貿(mào)易管理制度，而不是國(guó)家的稅收管理制度，因此只能定義為走私犯罪，而不能定義為逃稅犯罪，不能因走私和逃稅而受到懲罰。

　?。ǘ┛陀^要件

　　客觀上講，本罪的特征是以欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，偷逃稅款數(shù)額較大，或者因偷逃稅款在五年內(nèi)受到刑事處罰或者受到稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次以上行政處罰。

　　1.偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證。所謂偽造賬簿、記賬憑證，是指行為人為了實(shí)現(xiàn)逃稅，平時(shí)我們沒有嚴(yán)格按照國(guó)家稅法課程設(shè)置賬簿，為了能夠應(yīng)付稅務(wù)管理檢查而編造出假憑證假賬簿、無中生有、欺騙他人；所謂編造賬簿、記賬憑證，即把學(xué)生已有的真實(shí)賬簿和憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行信息篡改、合并或刪除，以此充彼，以少充多或以多充少，或者賬外設(shè)賬、賬外經(jīng)營(yíng)真假并存，從而使人對(duì)其經(jīng)營(yíng)成本數(shù)額和應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目發(fā)展產(chǎn)生一種誤解，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的就是這種教學(xué)方式方法多為個(gè)體對(duì)于經(jīng)營(yíng)者所采用，以此使稅務(wù)工作人員已經(jīng)無法分析得知其經(jīng)營(yíng)國(guó)際收支基本情況。

　　2.把更多地支出或更少的收入記入賬賬簿。通過這一行動(dòng)，行為者試圖減少應(yīng)納稅額，以達(dá)到逃稅的目的。主要的方法如下： (1）公開銷售隱性記錄； (2）債務(wù)價(jià)格未記錄后直接銷售的產(chǎn)品銷售； (3）未開發(fā)票銷售或向銀行開票銷售未記錄的產(chǎn)品銷售； (4）使用罰款、滯納金、索賠來減少銷售收入； (5）展品或樣品的價(jià)格未按銷售會(huì)計(jì)核算后的價(jià)格等。此外，多行在戶，在同一時(shí)間，只有其中一個(gè)可用于稅務(wù)官員，也是一個(gè)經(jīng)常隱瞞收入肇事者的手段。

　　3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知拒報(bào)、拒繳稅款的。有下列情形之一的，視為“稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告申報(bào)”: （一）納稅人或者扣繳義務(wù)人依法辦理了稅務(wù)登記或者預(yù)扣稅登記； （二）納稅人不需要依法登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知提交納稅申報(bào)表的； （三）納稅人和扣繳義務(wù)人尚未依法登記或者預(yù)扣稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知依法申報(bào)的。

　　4.偽造納稅申報(bào)單。納稅申報(bào)是依法納稅的前提。納稅人必須在法定時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)，如實(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他納稅資料。人們經(jīng)常對(duì)生產(chǎn)規(guī)模、盈虧、收入狀況等進(jìn)行虛假申報(bào)。以達(dá)到逃跑的目的。人們有時(shí)虛報(bào)一項(xiàng)，有時(shí)虛報(bào)幾項(xiàng)。

　　5.繳納稅款后，以假報(bào)出口產(chǎn)品或者通過其他信息欺騙技術(shù)手段，騙取所繳納的稅款。

　　上述五種行為是逃稅犯罪手段的一般概括。事實(shí)上，逃稅在司法實(shí)踐中的具體表現(xiàn)形式是多種多樣的，每種行為往往包含幾種具體的逃稅方法，其中常見的有：

　　1、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證

　　這是最常見的逃稅方式。這種方式多為個(gè)體戶使用，一般不建賬或不按要求建賬，使稅務(wù)人員無法了解其經(jīng)營(yíng)收支情況。比如一個(gè)個(gè)體店鋪的老板，在自制的紙質(zhì)賬本上記錄收支情況，采用了一些只有他自己看得懂的數(shù)字和文字。經(jīng)多次檢查監(jiān)督，他仍以 "文盲 "、 "不識(shí)字 "為由拒絕建賬，實(shí)際上是偷稅漏稅的機(jī)會(huì)；國(guó)有和集體企業(yè)經(jīng)常通過偽造或篡改賬簿來逃稅。企業(yè)是要建賬的，所以在這一點(diǎn)上，企業(yè)往往會(huì)采用涂改賬本的揭式偷稅方式。比如某集體企業(yè)是生產(chǎn)火柴的，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了少交稅，在賬本上“寫文章”，重新核算材料入庫，重新列成本，亂提多費(fèi)，少提折舊等。并且逃避所得稅，后期增值。對(duì)職工個(gè)人而言，通過工資以外的多重利益手段逃避個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。通過上述手段，賬面收入與實(shí)際收入之間，賬面支出與實(shí)際支出之間存在巨大差距。結(jié)果少交各種稅50多萬。

　　2.私設(shè)“小金庫”，建立賬外賬

　　納稅人建置真假兩本賬，真賬自己一個(gè)實(shí)用，卻把假賬當(dāng)作真賬交給國(guó)家稅務(wù)管理人員進(jìn)行檢查，作為我國(guó)納稅可以依據(jù)。他們認(rèn)為有的是通過盈利能力企業(yè)，即在假賬上人為中國(guó)制造“虧損”，有的將大宗經(jīng)營(yíng)額計(jì)到真賬上面，而將小宗經(jīng)營(yíng)額記入假賬，造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r不佳的假象，從而少繳稅款。

　　3.多行開戶、隱瞞收入

　　有的公司納稅人在進(jìn)行多個(gè)國(guó)家銀行開戶，同時(shí)可以使用，卻只向稅務(wù)管理機(jī)關(guān)工作提供這樣一個(gè)，將大量的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入隱瞞起來。如某企業(yè)在工商銀行、建設(shè)發(fā)展銀行各有自己一個(gè)個(gè)人賬戶，但只向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)登了工商銀行的賬號(hào)，一年時(shí)間之內(nèi)，在工商銀行走賬200萬元，在建設(shè)投資銀行走賬150萬元，可見其偷稅比例之大！為了能夠避免安全檢查而露出破綻，他們?cè)凇靶〗饚臁弊哔~時(shí)，既不留存根，也不留銀行兌單，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

　　4.虛開發(fā)票、偷稅漏稅

　　發(fā)票管理既是中國(guó)商品信息購(gòu)買者的記賬會(huì)計(jì)憑證，又是一個(gè)商品或者銷售者的繳稅依據(jù)，因而對(duì)于某些部分不法犯罪分子公司為了達(dá)到偷漏稅款便在發(fā)票上動(dòng)腦筋、做文章。（1）最典型的就是“大頭小尾”發(fā)票。按照匹當(dāng)手續(xù)，發(fā)票可以開出一式數(shù)聯(lián)，其內(nèi)容我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)行完全沒有一致。一聯(lián)交給學(xué)生顧客，一聯(lián)留下發(fā)展作為存賬備查，前者即所謂“頭”，后者即所謂“尾”。行為人只將發(fā)票聯(lián)如實(shí)填寫數(shù)額，卻另外存根聯(lián)少寫，這就導(dǎo)致形成“大頭小尾”，當(dāng)然以“小尾”作為我國(guó)納稅提供依據(jù)，行為人就可偷罹稅款；更有甚者，將發(fā)票存根銷毀或隱匿，危害結(jié)果更為經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重；（2）還有的行為人涂改發(fā)票，從中漁利；（3）代開發(fā)票。這種傳統(tǒng)做法也是目前已經(jīng)十分具有嚴(yán)重。有些無照經(jīng)營(yíng)者，業(yè)務(wù)上需要利用發(fā)票，以吸收以及顧客，但又因?yàn)椴荒芡瑫r(shí)通過研究正當(dāng)有效途徑分析得到提高發(fā)票，于是就打通關(guān)節(jié)，找其他單位或個(gè)人代開發(fā)票。這樣一種既可能夠促進(jìn)他們自己的銷售，又可使“幫忙”者得到“手續(xù)費(fèi)”等實(shí)惠，最后根據(jù)雙方得利，國(guó)家利益受損；（4）使用很多外地發(fā)票。按照不同有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)開展中歐須使用體驗(yàn)當(dāng)?shù)氐慕y(tǒng)一采購(gòu)發(fā)票。一些工作單位或個(gè)人主義為了選擇逃避學(xué)習(xí)稅收，故意設(shè)計(jì)使用外地發(fā)票。這樣對(duì)買方市場(chǎng)來說社會(huì)影響作用不大，一樣可作記賬憑證，但對(duì)產(chǎn)品銷售方來說卻無從查其存根，從而給偷些稅款拓開方便之門；（5）不開發(fā)票。有些購(gòu)買者購(gòu)物己用，有無發(fā)票無所謂，而銷售者則利用此機(jī)售出物品而不開發(fā)票，隱瞞了真實(shí)的銷售人員收入。更有甚者，推行“不要發(fā)票服務(wù)價(jià)格政策優(yōu)惠”手法，引誘顧客一定不要發(fā)票；（6）買賣假發(fā)票。目前國(guó)際市場(chǎng)上充斥其中大量地偽造發(fā)票，以少量錢幣就可以直接買到大量的空白發(fā)票，蓋有偽造的稅務(wù)監(jiān)制章，使用者可隨意填寫。發(fā)票系統(tǒng)成為解決一些關(guān)于不法分子損公肥私的法寶。

　　5.銷毀、隱匿賬簿，欺騙他人。

　　對(duì)于學(xué)生一些企業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或小型私營(yíng)業(yè)主而言，因其經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模影響不大，且又無過多的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來，因而有無賬簿關(guān)系問題不大，只要我們自己心里明白就行了。即使沒有設(shè)置賬簿的，也不正見。為了使稅務(wù)工作人員已經(jīng)無法通過了解其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，以失火、被盜、遺失、鼠咬等借口銷毀或隱匿賬簿。在這種不同情況下，納稅人就可任意申報(bào)其營(yíng)業(yè)成本收入。

　　6.多列支出，少列成本收入，以假亂真

　　這種做法主要是一些掩蓋實(shí)際收支情況的虛假手段，表現(xiàn)形式一般是： 公開銷售秘密； 無發(fā)票或憑票出售已經(jīng)銷售的商品不計(jì)銷售額，銷售商品不計(jì)長(zhǎng)期掛在賬戶上； 用罰款、滯納金、 liquidated damage、補(bǔ)償?shù)葴p去銷售收入； 向員工提供價(jià)格展品或樣品而不記錄銷售額等。

　　7.虛假納稅申報(bào)

　　納稅申報(bào)是依法納稅的前提。納稅人必須在法定時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他納稅資料。行為人通過對(duì)生產(chǎn)規(guī)模、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報(bào)來達(dá)到偷稅目的。虛假申報(bào)的種類有如下幾種：（1）虛報(bào)生產(chǎn)狀況如虧盈等情況；（2）虛報(bào)生產(chǎn)規(guī)模；（3）虛報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目；（4）虛報(bào)據(jù)實(shí)收入；（5）虛報(bào)職工人數(shù)，等等。行為人有的經(jīng)常采用一種，有的幾種并用。如被告人王某經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)件商店，經(jīng)營(yíng)范圍也僅限于標(biāo)準(zhǔn)件，并以此進(jìn)行了納稅申報(bào)。但王某發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)有色金屬賺錢后，未經(jīng)工商、稅務(wù)部門批準(zhǔn)，又擅自經(jīng)營(yíng)銅絲，但仍以申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)件稅目繳稅，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)人員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)王某標(biāo)準(zhǔn)件的收入也不對(duì)，經(jīng)核查查明王某通過不開發(fā)票的手法少報(bào)營(yíng)業(yè)收入2萬元。在此案中王某既虛報(bào)了應(yīng)稅項(xiàng)目，又虛報(bào)了應(yīng)稅數(shù)額。

　　8. 以各種借口進(jìn)行稅收減免

　　國(guó)家政府為了可以鼓勵(lì)學(xué)生某種教育事業(yè)的發(fā)展或其他一些特定研究目的，常常為某種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)通過減稅、免稅、退稅。如合資公司企業(yè)提供材料以及進(jìn)口產(chǎn)品免征關(guān)稅、對(duì)福利性服務(wù)企業(yè)稅收減免產(chǎn)品稅等等。行為人不能為了實(shí)現(xiàn)逃稅，常常在此處鉆空子，“創(chuàng)造”減、免、退稅的條件，實(shí)則掛羊頭賣狗肉?，F(xiàn)在騙取退稅問題已成為人們一種具有獨(dú)立的犯罪，騙取減稅和免稅仍屬逃稅罪的范圍。常見的騙取減、免稅手法有偽裝合資或合作學(xué)習(xí)企業(yè)、偽裝安置殘疾人的福利影響企業(yè)、偽裝高新科學(xué)技術(shù)提高企業(yè)文化等等。 逃稅罪是結(jié)果犯，它必須能夠達(dá)到降低法定工作結(jié)果我們才能有效成立。根據(jù)《最高領(lǐng)導(dǎo)人民對(duì)于檢察院、公安部關(guān)于中國(guó)公安司法機(jī)關(guān)管轄的刑事訴訟案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的規(guī)定，逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（1）納稅人需要采取各種欺騙、隱瞞重要手段方面進(jìn)行分析虛假納稅申報(bào)系統(tǒng)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上數(shù)據(jù)并且占各稅種應(yīng)納稅成本總額10％以上，經(jīng)稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)人員依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政行為處罰的；（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰方式或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該給予2次以上這些行政監(jiān)管處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上情況并且占各稅種應(yīng)納稅總額10％以上的；（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬元以上的。納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者無法接受環(huán)境行政監(jiān)督處罰的，不影響刑事風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究。

　　《刑法修正案（七）》對(duì)偷稅罪作了分析如下信息修改：（1）將罪名由“偷稅罪”改為“逃稅罪”。“偷稅”代之以“逃避繳納企業(yè)稅款”，恢復(fù)中國(guó)本來之義；（2）對(duì)逃稅的手段可以不再作具體問題列舉，而采用一個(gè)概括性的表述——“納稅人通過采取一些欺騙、隱瞞手段方面進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)虛假納稅申報(bào)工作或者不申報(bào)”，以適應(yīng)教學(xué)實(shí)踐中不斷逃避繳納稅款可能導(dǎo)致出現(xiàn)的各種環(huán)境復(fù)雜變化情況；（3）對(duì)構(gòu)成“逃避繳納稅款數(shù)額存在較大、數(shù)額具有巨大”的具體數(shù)額作為標(biāo)準(zhǔn)沒再作規(guī)定。經(jīng)濟(jì)發(fā)展生活中，逃稅的情況也是十分豐富復(fù)雜，同樣的逃稅數(shù)額在不同歷史時(shí)期對(duì)社會(huì)的危害最大程度也不同，法律對(duì)數(shù)額不作具體管理規(guī)定，由司法監(jiān)督機(jī)關(guān)需要根據(jù)學(xué)生實(shí)際作司法人員解釋并適時(shí)做出調(diào)整提供更為合適；（4）對(duì)逃稅罪的初犯規(guī)定了不予追究刑事責(zé)任的特別條款，這是對(duì)偷稅罪的最重大修改。對(duì)逃避繳納稅款沒有達(dá)到一定規(guī)定的數(shù)額、比例，已經(jīng)基本構(gòu)成主義犯罪的初犯，滿足現(xiàn)在以下方法三個(gè)主要條件可不予追究刑事責(zé)任：一是在稅務(wù)部門機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款；二是繳納滯納金；三是已受到影響稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于行政處罰。“已受行政處罰的”不單是指逃稅人已經(jīng)收到了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰（主要是由于行政罰款）決定書，是否已積極主動(dòng)繳納了罰款，是判斷逃稅人有無悔改之意的重要價(jià)值判斷能力標(biāo)準(zhǔn)。（5）對(duì)達(dá)到逃稅罪的數(shù)額、比例控制標(biāo)準(zhǔn)不免除刑事責(zé)任的情形也作了明確規(guī)定——“五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受到過刑事處罰方式或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該給予我們二次處罰的除外”，體現(xiàn)了對(duì)有逃稅行為屢教不改的人全面從嚴(yán)處理的立法指導(dǎo)思想。因逃避繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠給予他們二次利用以上就是行政處罰的人又逃稅的，還必須建立符合第一款規(guī)定的數(shù)額、比例相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，才能追究刑事責(zé)任。

　?。ㄈ┲黧w要件

　　本罪的主體是特殊教育主體，既包括負(fù)有納稅管理義務(wù)的個(gè)人，也包括負(fù)有納稅義務(wù)的國(guó)有、集體、私有企事業(yè)單位發(fā)展以及利用外資金融企業(yè)、中外資技術(shù)企業(yè)等法人或單位，而且還包括扣繳義務(wù)人，即依照相關(guān)法律或行政政策法規(guī)制度規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人；既可以是一個(gè)中國(guó)國(guó)家公民，也可以是外國(guó)公民。沒有影響納稅義務(wù)的公民，如與納稅、扣繳義務(wù)人之間相互勾結(jié)，為逃稅犯罪問題提供用戶賬號(hào)、發(fā)票可以證明自己或者以其他手段實(shí)現(xiàn)共同建設(shè)實(shí)施逃稅行為的，應(yīng)以逃稅共犯論處。稅務(wù)會(huì)計(jì)工作研究人員主要構(gòu)成共犯的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

　?。ㄋ模┲饔^要件

　　這種犯罪在主觀方面是直接故意的，具有逃避應(yīng)納稅義務(wù)和非法獲利的目的。所謂直接故意，是指行為人知道自己的行為違反了稅收法律法規(guī)，逃避應(yīng)納稅款的義務(wù)，其結(jié)果將影響國(guó)家稅收，從而產(chǎn)生希望或追求這種結(jié)果的行為。如果沒有這種主觀的直接意圖和目的的不法利益，如過失，則不構(gòu)成逃稅。確定行為人是否有逃稅意圖，主要從行為人的主觀條件、業(yè)務(wù)水平和具體情況進(jìn)行綜合分析判斷，如果行為人因不了解稅法或疏忽大意而不按時(shí)報(bào)稅或納稅，或因管理制度混亂、賬目不清、人員職責(zé)不明或頻繁調(diào)動(dòng)而不報(bào)稅或納稅，不構(gòu)成逃稅。

　　以上就是上海法律在線咨詢網(wǎng)為大家?guī)淼年P(guān)于逃稅罪的構(gòu)成要件的問題，如果大家對(duì)這類問題還有什么疑惑，可以到上海法律在線咨詢網(wǎng)咨詢?cè)诰€律師。